[財報教學] 輕鬆瞭解三大財務報表：損益表 & 資產負債表 & 現金流量表

一、三大財務報表

開一家公司基本的步驟就是(1)募集資金 (2)購買設備 (3)製作商品 (4)產生利益。而財務報表就是用來紀錄做生意的過程中發生的點點滴滴。

(1) 應計原則：資產負債表 & 損益表

資產負債表：對應到做生意裡募資 & 買設備的部分。

損益表：對應到製作商品 & 產生利益的部分。

資產負債表和損益表都是採用應計原則，所謂的應計原則，包含應付帳款和應收帳款。

用白話來講，就是我開漢堡店，我先進豬肉，但因為我是老客戶，豬肉商讓我十天後再付款，雖然我還沒付錢，但在損益表上，在我買豬肉的瞬間，就被記下已付錢，而這個就是「應付帳款」。

一樣的道理，如果我一次賣300顆漢堡給大公司當下午茶，但因為他們是大客戶，我答應讓他們延後三天在付錢給我，雖然我還沒收到錢，但在損益表上，在我賣出漢堡的瞬間，被記下來的錢就叫做「應收帳款」。

(2) 實付實收：現金流量表

基本上，以剛剛的漢堡店為例子，要知道我買豬肉 & 我賣漢堡的當下的現金流動，就要看現金流量表。

二、損益表

(1) 總營收(Revenue)

總營收，也就是我賣漢堡全部賺的錢。

(2) 毛利(Gross Profit)

毛利(Gross Profit) = 總營收(Revenue)-銷貨支出(Cost of Goods Sold)

銷貨支出就是漢堡原料的成本。

(3) 營業收入(Operating Profit)

營業收入(Operating Profit) = 毛利(Gross Profit)-營業支出(Operating Cost)

營業支出就是我請人做漢堡以及我打廣告的成本。

(4) 稅前收入(Pre-tax Income)

稅前收入(Pre-tax Income) = 營業收入(Operating Profit)+業外收入(Non-operating Income)-業外支出(Non-operating Cost)

業外收入就是我把漢堡店賣掉的錢，業外支出就是我買另外一間更大的漢堡店的錢。

有部分人會直接把稅前收入當作淨收入。

(5) 淨收入(Net Income)

淨收入(Net Income) = 稅前收入(Pre-tax Income)-稅(Tax)

三、資產負債表: 負債 + 股東權益 ＝ 資產

右邊是資金怎麼來，左邊是募來的資金轉換成資產。

(1) 股東權益

用漢堡店的例子來說，我今天和一個朋友合開漢堡店要50萬，首先我拿出自己的存款15萬，朋友拿出10萬，這個就叫做股東權益。

(2) 負債

但15+10=25萬，離開店還差25萬，於是我們就跟銀行借剩下的25萬，這就叫做負債。

(3) 資產

我們拿自己的錢還有借來的錢，拿去買主漢堡的器具和漢堡原料，這就叫做資產。

(4) 應付帳款 v.s. 應收帳款 + 存貨

我買豬肉先賒帳，有點像是我跟豬肉攤短期借錢，這叫做應付帳款。

我賣漢堡被賒帳，但我當作他已經付給我了，這叫做應收帳款。

存貨就是我買的豬肉中，我還沒用到的豬肉。

四、現金流量表

現金流就是真正的收款和付款。

(1) 營業現金流

營業現金流 = 營業真正收到的錢-付出去的錢

也就是我在寫財報瞬間，我買豬肉、賣漢堡的錢究竟有沒有拿到。

(2) 投資現金流

投資現金流 = 投資收到的錢-付出去的錢

指的就是我買更多煎漢堡的器具，所以通常是負的。

(3) 借貸現金流

借貸現金流 = 借貸收到的錢-付出去的錢

指的就是我真正借到的現金以及付出的利息。

五、結論

對想要學投資的人來說，財務報表真的很值得一學，但這篇文章只是宏觀的介紹三大報表，想了解財報細節推薦大家去修會計課，或是參考<會賺錢的財務報表>這本書。

六、Reference

• 會賺錢的財務報表